保單利差損 2021年全都露
彭禎伶／台北報導
保險會計大魔王真的來了。國際會計委員會（IASB）18日拍板確定，討論逾20年的保險會計（IFRS17）將在2021年1月正式實施，屆時保險業負債將以公允價值呈現，壽險業的保單「利差損」將揭露在財報上，損益及資產負債表波動將比現在更劇烈。
IASB評估，全球有626家保險公司、資產高達22.1兆美元（約新台幣667兆元），其中已接軌IFRS制度的有449家保險公司，即這次會受IFRS17影響的公司，資產也有13.3兆美元，其中，台灣、韓國及歐洲保險公司都已接軌。
不過，由於台灣壽險公司有極大量早年銷售的高利率終身壽險保單，先前金管會即有表達，即便國際上訂出IFRS17實施時間，台灣還是會視壽險業的狀況，給予一定的緩衝期，避免有些公司會出現財務上的問題。
保險會計討論逾20年，主要精神即是金融資產已用公允價值呈現，如股票投資100元，市價110元的增值要呈現在財報獲利或淨值上，但保單責任準備金的負債面卻沒有依公允價值呈現，造成財報上失真、不透明。
因此IASB一直致力要訂定保險會計，最早是IFRS4，第一階段即是台灣的40號公報，將保單分類及訂定保證負債的評價方式，已在2011年上路，衝擊仍不大；2018年要上路的IFRS9則涉及金融資產分類，但因為保險業負債面仍未確定如何評價，因此IASB也允許保險業可延後實施。
昨日IASB已確定保險會計最終版要在2021年1月上路，壽險業表示，未來若資產負債管理或風險管理不當，損益、淨值會波動極大；例如國內壽險公司過去最愛銷售的6年期儲蓄險，保證利率若3％，以往各公司會直接投資20年債券利率4％，去鎖住保單成本，未來在IFRS17上路後，一旦市場利率往上，6年期保單價值會增加，但20年債券跌價會更多，一來一往間，淨值會下降。
但若是6年期保單利率3％，是投資6年期債券利率2％來支應，當期利差損1個百分點，立即會反應在損益表上，IASB表示未來保險業財報會更透明，但當初不少歐系壽險公司因擔心此準則上路，要增提大量準備金，紛紛出售亞洲據點。現在，大魔王終於確定實施時間。
(工商時報)
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