金融業接軌IFRS 9 準備好了

2016-12-27 02:11經濟日報記者韓化宇／台北報導

金管會最快今（27）日宣布接軌國際財務報導準則第9號「金融工具」（IFRS 9）對金融業造成的衝擊，金管會已備妥因應方案。其中影響最鉅的壽險業，確定將採「覆蓋法」來消除損益的波動。

銀行業方面，銀行局評估就算接軌IFRS 9，也不用額外增提準備金，不會產生任何影響。

金管會本周將宣布2018年接軌IFRS 9，壽險業者原本擔心，取消無活絡市場科目這個「避難所」後，裡面近8兆元的金融資產將重新分類，如果不能用攤銷後成本衡量，要麼透過公允價值衡量後進損益，要麼進綜合損益，但因前者會影響獲利的波動，引發業者擔憂。

證期局及保險局近一個月密集協商後，決定採國際會計準則理事會今年9月公布的「覆蓋法」，來消除對損益的波動。

金管會官員表示，覆蓋法屬IFRS 9給予壽險業者的過渡措施。假設一檔債券目前值5億元、用IFRS 9衡量後變3億元，減少的2億元可以不用進損益，改成進綜合損益，便不會影響獲利；同理，若增加2億元，一樣進綜合損益。

官員指出，據國際會計準則理事會規畫，2021年發布IFRS 17後，覆蓋法便功臣身退。

在銀行業方面，IFRS 9要求銀行增提準備時，不能只看歷史損失，而要估計未來的預期損失。比如某筆貸款繳息都正常，但銀行要自行估計未來可能違約的機率，並算出要增提多少呆帳準備。

據悉，銀行局評估，國內法規規定銀行每筆授信，其中一定比率就要增提呆帳準備，這個要求「比IFRS 9還嚴」，所以現在銀行增提的準備，已比接軌IFRS 9所需增提的準備高，接軌對銀行來說沒有任何影響。

金融資產如何正確評價？向來是會計處理上的一大難題。現行是採用國際會計準則第39號公報（IAS 39）來衡量。但金融海嘯時，許多原本金融商品一夕之間一文不值，突顯IAS 39無法正確評價金融資產的缺陷。

國際會計準則理事會檢討後制定IFRS 9，其最主要的精神，在於強化金融資產必須用「市價」來衡量的部分，避免低估潛藏的風險。

今天只談金融股