保險業房產公允價值入帳將上路

保險公司投資用不動產若選用市價入帳，同時保單負債也得用市價評價，兩者差額才准入淨值 保險業投資不動產 明年增值利益看好 2014年01月01日   壽險業投資房產，保單負債缺口擬准免用公允價值評價，降保險業損益波動。圖為國泰人壽總部大樓。 【廖珮君╱台北報導】金管會昨敲定，保險業投資用不動產採公允價值估價，准採一般估價方法（市場法），且僅在首年選用時，增值利益需扣除保單負債面缺口；後續評價時保單負債面將准免用公允價值評價，此舉將可降低壽險業損益波動，有助保險業增加淨值。 明年免公允價值評價 官員解釋，保險公司投資用不動產若選用市價入帳，同時保單負債也得用市價評價，兩者差額才准入淨值。如不動產增值利益有100億元，保單負債缺口有40億元，那只有60億元才准入淨值，但需提特別公積、禁止分配。 但在2015年評價時，保單負債免再用公允價值評價，等於2015年時，保單負債缺口就回到一般評價方式、但不動產仍可用市價入帳，也就是說，若2015年後房市續熱，保險業不動產增值利益可望增加、不會被保單負債「吃掉」。 官員解釋，主因考慮保單負債對利率敏感度極高，利率每變動一個基本點（為0.01個百分點），就會衝擊大型壽險公司盈餘數十億元，甚至百億元。 官員說，損益表應該是反映一家壽險公司經營優劣，但卻因為保單負債評價，反造成損益大起大落，非主管機關所樂見，且依未來國際會計準則（IFRS）第二階段（IFRS4 Phase2），保單負債評價也是反映在淨值上。  金管會主秘林棟樑說，保險業首年選用不動產和負債需同時採市價評價，是鼓勵壽險業接軌未來IFRS第2階段，且不動產增值利益需提特別公積，保留下來，等到真正接軌時，就可拿這塊特別公積去補負債缺口。 險業房產公允價值入帳將上路

【中央社╱台北17日電】 2013.12.17 10:27 pm

金管會即將預告，保險業投資性不動產可以採取公允價值模式，預計明年1月1日上路，最快明年第1季財報即可看到效果。 壽險業者預估，整體壽險業不動產增值利益將超過新台幣千億元。 金融監督管理委員會已經開放，企業持有的投資性不動產後續衡量可以採取公允價值模式，即將預告保險業投資性不動產也可以採取公允價值模式，並研訂相關的配套，預計在民國103年1月1日實施。 金管會的配套方案是，投資性的不動產雖然可以公允價值評估，但是負債也要公允價值評估，並增提準備金，才不會造成保險業的淨值過於誇大，不過負債公允價值計算方式，還要另訂規範。 金管會要求，財報還要附註說明國際財務報導準則(IFRS)第4號「保險合約」第2階段實施可能造成負債增提等潛在影響說明，以讓投資人了解利差損的情形。 金管會說，投資性不動產應逐筆委外辦理估價，單筆金額10億元以下，沒有要求鑑價機構家數；但單筆10億元以上者，應由2家以上鑑價機構辦理估價。 金管會對於素地也有嚴格要求，對於壽險業投資素地、取得建築執照並進行開發前，不得採公允價值模式衡量。 金管會規範保險業應建立不動產估價的作業流程並納入內部控制制度；會計師應依審計準則公報進行逐筆複核，且會計師事務所專業評價團隊應含具備不動產估價師資格者，以確認估價報告所採用方法及計算的合理性；保險業也應增加揭露估價相關資訊，包括估價方法、重要假設與參數等說明，以加強財務報告的資訊透明度。 壽險業者估算，保險業投資性的不動產若採公允價值模式，增值利益將超過1000億元。至於體弱保險業者，例如遠雄人壽因為投資較多素地，增值利益恐怕會受限

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